V tomto článku zistíte, ako daniť kryptomeny. Každý, kto aspoň trochu sleduje oblasť investícií, sa v poslednej dobe stretol s kryptomenami. Ide o aktívum s vysokou mierou volatility. Prilákalo najmä investorov so záujmom o moderné technológie. Patríte medzi nich aj vy a chcete zúžitkovať svoje zárobky? Prečítajte si, ako na Slovensku odvádzať daň z kryptomien a vyhnúť sa pokutám od finančnej správy.
Čo sa dozviete v tomto článku?
Kryptomeny z pohľadu zákona
Kryptomeny, teda „decentralizované siete“ založené na technológii blockchainu, fungujú od roku 2009. Práve vtedy vznikol Bitcoin – prvá a dnes najznámejšia kryptomena. V slovenských zákonoch sa prvýkrát objavil až takmer 9 rokov po jeho predstavení.
V roku 2018 bol do legislatívy zavedený pojem „virtuálna mena.“ Presná definícia znie nasledovne. Virtuálna mena je digitálny nositeľ hodnoty, ktorý:
- nie je vydaný ani garantovaný centrálnou bankou ani orgánom verejnej moci,
- nie je nevyhnutne naviazaný na zákonné platidlo,
- nemá právny status meny ani peňazí,
- je akceptovaný niektorými osobami ako nástroj výmeny,
- možno elektronicky prevádzať, uchovávať alebo s ním obchodovať.
Čo hovorí zákon o dani z príjmu?
Nákup kryptomeny je podľa zákona o dani z príjmu zmenou druhu či formy majetku. Ak ste mali v pláne nákup investícii do virtuálnej meny, aby ste si mohli znížiť základ dane, musíme vás sklamať. Nejde o spotrebu, pri ktorej by vznikali náklady, takže daňová optimalizácia v tomto prípade nehrozí.
Nielenže vám kryptomeny daňový základ neznížia, môžu vám ho dokonca navýšiť. V zákone o dani z príjmu sa po zavedení pojmu „virtuálna mena“ objavil aj vznik daňovej povinnosti pri predaji kryptomien.
Vznik daňovej povinnosti
Profit na kryptomenách ľudia dosahujú najčastejšie dvoma spôsobmi. So správnou výpočtovou technikou dokážete kryptomeny ťažiť. Pokiaľ nechcete nakupovať špeciálne zariadenia, môžete do virtuálnej meny investovať a po náraste hodnoty ju predať.
Investícia do virtuálnej meny
Ak sa vám podarí správne odhadnúť vývoj hodnoty, profit z nákupu a následného predaja kryptomeny môže byť naozaj veľký. Mohli sme sa o tom presvedčiť napríklad na prelome roku 2020/2021. Vtedy hodnota Bitcoinu v priebehu 12 mesiacov narástla o 779 %.
Ak ešte nevlastníte žiadnu kryptomenu, tu si viete pozrieť prehľad kryptobúrz.
Je prirodzené, že investor chce profit z úspešnej investície nejakým spôsobom využiť. Za virtuálnu menu si môže:
- kúpiť majetok,
- kúpiť služby,
- vybrať zodpovedajúcu hodnotu v inej mene, či už krypto, alebo tradičnej.
Bohužiaľ, na Slovensku sa s týmito krokmi spája aj vznik daňovej povinnosti. V prvých dvoch prípadoch sa za základ dane považuje hodnota zakúpeného majetku alebo služieb.
Rozhodli ste sa pre výber inej meny? Daň budete odvádzať z rozdielu hodnoty v momente nákupu a predaja.
Ťaženie kryptomien
Ide o proces, ktorý by sa dal prirovnať k razeniu nových mincí vo svete virtuálnych mien. Avšak namiesto razidla a kovu potrebujete počítač schopný riešiť zložité matematické problémy. Keďže je ťaženie kryptomien proces zameraný práve na zárobok, opäť sa na váš profit bude vzťahovať daňová povinnosť.
V tomto prípade je výpočet výnosov jednoduchý. Koľko vyťažíte, toľko profitujete. Zaujíma vás, v ktorom momente pri ťažení vzniká daňová povinnosť? Princíp je rovnaký ako pri investícii. Kým kryptomenu iba držíte, nemusíte riešiť daň, aj keď jej hodnota rastie. Vyťažená kryptomena sa zdaňuje až v zdaňovacom období, kedy z nej dosiahneme príjem. Príde na to teda čas až v momente, keď budete kupovať majetok, služby či inú menu.
Sadzba dane z kryptomien
Suma, ktorú na Slovensku zaplatíte na dani z kryptomien, závisí od dvoch faktorov:
- Či virtuálnu menu nakupovala fyzická, alebo právnická osoba,
- Od základu dane.
Hodnoty dane z kryptomien platné pre rok 2023
Pre fyzické osoby (nepodnikateľov)
Ak ste do kryptomien investovali ako fyzická osoba, pripravte sa na odvádzanie 19 % alebo 25 % dane. Nižšia sadzba sa bude týkať fyzických osôb, ktorých ročný príjem nepresiahne hodnotu 37 981,94 €. Ak je ročný príjem nad touto hranicou, budete musieť zdaniť so sadzbou 25 %.
Okrem toho si fyzické osoby musia platiť aj zdravotné poistenie. K dani sa teda pridá aj ďalší poplatok vo výške 14 % z príjmu.
Pre fyzické osoby (podnikateľov) a právnické osoby
Pokiaľ podnikáte alebo ste z kryptomien profitovali v mene právnickej osoby, bude určovanie sadzby dane o niečo zložitejšie. Pre podnikajúce fyzické osoby platia pri zdaňovaní príjmov z kryptomien tieto sadzby:
- 15 % pre SZČO (živnosti), ktorých výnosy za rok nepresiahnu hranicu 49 790 €,
- 19% z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne 41 445,46 eura vrátane
- 25% z tej časti základu dane, ktorá presiahne 41 445,46 eura
Okrem toho musíte ako fyzická osoba zaplatiť aj zdravotné poistenie (14 % z príjmu). Právnická osoba zdravotné ani sociálne odvody neplatí.
Sadzba dane z kryptomien v prípade právnických osôb závisí od toho, či výnosy prekročia stanovenú hranicu. Pre rok 2023 je sadzba nastavená na 49 790 €. V prípade, že sú vaše výnosy menšie alebo rovné tejto sume, platí pre vás 15 % sadzba. V opačnom prípade na daniach zaplatíte 21 % z príjmov.
Nové pravidlá pre zdaňovanie od roku 2024
Nové pravidlá platné od roku 2024 prinášajú zmeny v oblasti zdaňovania kryptomien. Hlavnou novinkou je zavedenie tzv. časového testu, ktorý ovplyvní spôsob, akým budú dané kryptomeny zdanené pri ich predaji. Od spomínaného dátumu bude platiť 7 % daň zo zisku, a to v prípade, že dané kryptomeny boli Vami držané viac ako rok.
Dôležité je, že od roku 2024 budete takto môcť predávať kryptomeny vrátane tých, ktoré ste zakúpili ešte pred novelou tohto zákona. Nie je teda potrebné znovu kupovať kryptomeny až po začiatku platnosti nových pravidiel, aby sa na ne uplatnili nové podmienky. Je však stále potrebné splniť časový test, a teda kryptomeny pri predaji mať v držbe viac ako rok od ich nákupu.
Okrem zmeny v zdaňovaní predaja kryptomien sa novela zákona týka aj výmeny medzi samotnými kryptomenami. Táto zmena bude mať pozitívny vplyv nielen na kryptoentuziastov, ale aj na investície všeobecne. Jednou z veľmi výhodných noviniek je aj to, že výmena kryptomeny za kryptomenu nebude zdaňovaná. Toto uľahčí obzvlášť tým, ktorí potrebujú meniť kryptomenové páry medzi sebou, pretože doteraz by aj z takýchto transakcií museli platiť daň.
Novela zákona obsahuje aj novinku, ktorou je oslobodenie tuzemských podielových fondov od zrážkovej dane po 3 rokoch. Zavedením novej percentuálnej sadzby dane pri zdaňovaní kryptomien sa zrušili aj zdravotné odvody pri predaji kryptomien.
Zistite viac: Poslanci rozhodli o znížení dane zo ziskov z kryptomien
Zhrnutie
Slovenskí zákonodarcovia považujú kryptomeny za príliš riskantný investičný nástroj. Aj preto u nás daň z kryptomien ostáva platná aj naďalej. Avšak veľa európskych krajín ako Nemecko, Švajčiarsko či Slovinsko zaviedlo nulovú daň z kryptomien. Ostáva nám teda iba dúfať, že do budúcna sa pri úprave zákonov bude inšpirácia čerpať práve od nich.
Mohlo by vás zaujímať: Zistite aká je výšky dane z výhry na Slovensku.
Často kladené otázky
Obchodovaním alebo ťažením kryptomien vám vzniká daňová povinnosť. Pozrite si sadzbu dane z kryptomien.
Fyzické a právnické osoby majú odlišnú daň z kryptomien. Viac o dani si viete prečítať tu.
