Rok 2026 prináša v rámci daňovej konsolidácie viacero významných zmien v oblasti DPH, ktoré sa dotknú nielen podnikateľov, ale aj bežných spotrebiteľov. Cieľom konsolidačných opatrení je stabilizovať verejné financie, zvýšiť príjmy štátu a zároveň zosúladiť slovenský daňový systém s aktuálnymi trendmi v Európskej únii.
Zmeny v DPH patria medzi najcitlivejšie zásahy, pretože majú priamy vplyv na ceny tovarov a služieb, cashflow firiem aj administratívnu záťaž podnikateľov. V roku 2026 sa preto oplatí venovať zvýšenú pozornosť tomu, čo sa mení, koho sa zmeny týkajú a ako sa na ne pripraviť.
V tomto článku sa pozrieme na:
- a praktické odporúčania, ako sa na nové pravidlá pripraviť.
- hlavné zmeny v sadzbách DPH v roku 2026,
- úpravy znížených sadzieb a výnimiek,
- dopady na podnikateľov, živnostníkov a e-shopy,
- vplyv na konečné ceny pre spotrebiteľov,
Čo sa dozviete v tomto článku?
Daň z cukru
Jednou z najvýraznejších zmien je úprava sadzieb DPH pri potravinách – od 1. 1. 2026 sa zmení zoznam tovarov, ktoré doteraz podliehali zníženej sadzbe dane, a vybrané produkty so zvýšeným obsahom cukru a soli budú zdanené základnou sadzbou 23 %. Ide napríklad o niektoré sladkosti, cukrovinky, koláče či zmrzlinu, čo znamená, že ich cena pre spotrebiteľa sa zvýši práve v dôsledku vyššej DPH.
Viac sa tejto téme venujeme nižšie v článku.
Obmedzenie odpočtu DPH pri firemných autách
Ďalšou dôležitou zmenou je obmedzenie odpočtu DPH pri firemných autách. Ak podnikateľ alebo firma od 1. 1. 2026 obstará nové vozidlo, ktoré je používané aj na súkromné účely, nebude si môcť uplatniť 100 % odpočítanie DPH ako doposiaľ – odpočítať si bude môcť len polovicu dane. To ovplyvní celkové náklady firiem pri obstarávaní a prevádzke takýchto vozidiel.
Od 1. 1. 2026 sa nárok na odpočet DPH pri osobných motorových vozidlách používaných aj na súkromné účely znižuje na 50 %. To znamená, že podnikateľ alebo firma si už nemôže uplatniť 100 % odpočet DPH len preto, že vozidlo spláca alebo vlastní – ak ho využíva aj súkromne (napr. jazdenie mimo podnikania), odpočet sa automatiky kráti.
100 % odpočet DPH stále zostáva v prípadoch, keď je vozidlo skutočne využívané iba na podnikanie – napr. taxislužby, autoškoly, vozidlá používané pre výkon podnikania (bez akéhokoľvek súkromného využitia) alebo ak je to riadne preukázané vedením evidencie.
Koho sa to týka:
- osobné motorové vozidlá kategórie M1 (bežné osobné autá),
- niektoré motocykle kategórie L1e a L3e – aj vtedy, ak sú používané aj súkromne,
- vozidlá nadobudnuté alebo používané od 1. 1. 2026 do 30. 6. 2028,
- táto úprava sa vzťahuje aj na súvisiace náklady (napr. servis, pneu, pohonné látky, umývanie, opravy)… všetko sa zdaní rovnakým obmedzením.
Legislatíva reaguje na dlhodobé zneužívanie odpočtu DPH pri firemných osobných autách, keď si podnikatelia uplatňovali plný odpočet aj vtedy, keď vozidlo slúžilo čiastočne aj na súkromné účely. Nové pravidlo zavádza jednoduché, paušálne krátenie na úrovni 50 %, ktoré zjednodušuje administratívu a obmedzuje invencie okolo uplatňovania odpočtu.
Progresívne zdanenie príjmov fyzických osôb od roku 2026
Od 1. januára 2026 sa na Slovensku mení spôsob zdaňovania príjmov fyzických osôb tak, aby bol viac progresívny – teda spravodlivejší podľa výšky príjmov. Znamená to, že ľudia s vyššími príjmami budú platiť percentuálne vyššiu daň ako tí s priemernými alebo nižšími príjmami.
- Pre jednotlivcov so zárobkami do približne 43 983 EUR ročne zostáva základná sadzba dane 19 %.
- Príjmy nad túto hranicu až do približne 60 349 EUR budú zdanené sadzbou 25 %.
- Ak celkový základ dane presiahne 60 349 EUR, časť nad touto hranicou sa zdaní 30 % sadzbou.
- Pri základe dane nad približne 75 010 EUR sa uplatní 35 % sadzba len na tú časť príjmu, ktorá túto hranicu presahuje.
Tento model progresívneho zdanenia znamená, že vyššie zarobení daňovníci zaplatia percentuálne viac dane len z tej časti príjmu, ktorá presahuje jednotlivé prahy, nie za celý príjem.
Príklad (zjednodušene)
Ak má fyzická osoba základ dane 70 000 EUR:
- do 43 983 EUR → 19 %
- časť od 43 983 EUR do 60 349 EUR → 25 %
- časť od 60 349 EUR do 70 000 EUR → 30 %
👉 35 % sadzba sa neuplatní, pretože príjem neprekročil 75 010 EUR.
| Ročný základ dane | Sadzba dane | Ako sa uplatňuje |
|---|---|---|
| do 43 983 EUR | 19 % | 19 % sa zdaňuje celá suma základu dane |
| nad 43 983 EUR do 60 349 EUR | 25 % | 25 % sa uplatní len na časť nad 43 983 EUR |
| nad 60 349 EUR do 75 010 EUR | 30 % | 30 % sa uplatní len na časť nad 60 349 EUR |
| nad 75 010 EUR | 35 % | 35 % sa uplatní len na časť nad 75 010 EUR |
Sadzby DPH od 1. 1. 2026 – hlavné pravidlá
Na Slovensku budú aj v roku 2026 platiť tri sadzby DPH:
| Typ sadzby DPH | Výška DPH v roku 2026 | Kedy sa uplatňuje |
|---|---|---|
| Základná sadzba | 23 % | Na väčšinu tovarov a služieb |
| Znížená sadzba | 19 % | Na vybrané tovary a služby uvedené v prílohe zákona o DPH |
| Znížená sadzba | 5 % | Na ďalšie vybrané tovary a služby podľa zákona o DPH |
Zmeny sadzieb DPH, ktoré nadobudli účinnosť od 1. 1. 2026, upravujú zákon o dani z pridanej hodnoty a dopĺňajú konsolidačné opatrenia prijaté pre nové roky.
Aj naďalej platí, že:
- 23 % je štandardná sadzba pre väčšinu tovarov a služieb, pokiaľ zákon neustanovuje inak,
- 19 % je znížená sadzba pre vybrané tovary a služby uvedené v prílohe č. 7 a 7a zákona o DPH,
- 5 % je druhá znížená sadzba pre špecifické kategórie tovarov a služieb.
Zrušenie zníženej 19 % sadzby pre niektoré potraviny
Od 1. 1. 2026 sa vybrané potraviny so zvýšeným obsahom cukru alebo soli, ktoré sa doteraz uplatňovali so zníženou sadzbou 19 %, prestanú zdaňovať touto sadzbou a prejdú na základnú sadzbu 23 %. Ide napríklad o rôzne sladkosti, cukrovinky, koláče, zmrzlinu, džemy či slané pochutiny.
Príklady tovarov, ktorých DPH sa zvyšuje na 23 %:
- sladkosti a cukrovinky (napr. čokoláda, karamel, želé cukríky)
- koláče, muffiny a iné sladké pekárenské výrobky (ak nie sú klasifikované ako dietetické)
- zmrzlina a mrazené dezerty
- džemy a ovocné konzervy s pridaným cukrom
- sladené nealkoholické nápoje (vrátane sladkých limonád)
- slané pochutiny ako chipsy, slané tyčinky a podobné snacky
Poznámka: Zmena neovplyvní základné suroviny, ako sú samotný cukor alebo soľ, ktoré si zachovávajú pôvodné sadzby a neprejdú na 23 % DPH.
Tým sa štát snaží obmedziť spotrebu tzv. nezdravých potravín a zároveň zvýšiť príjmy verejných financií, bez toho, aby sa menila všeobecná štruktúra sadzieb
Príklady tovarov a služieb so 5 % DPH v roku 2026
Znížená sadzba 5 % DPH na Slovensku sa uplatňuje na vybrané tovarové skupiny a služby, ktoré sú považované za základné alebo spoločensky významné. Medzi bežné príklady patria:
✔️ Vybrané základné potraviny – napr. niektoré trvanlivé potraviny bez pridaného cukru alebo soli (konkrétny zoznam je určený v zákonnej prílohe)
✔️ Ubytovacie služby (hotel, penzión)
✔️ Vybrané kultúrne služby – napr. vstupné na určité kultúrne podujatia
✔️ Vybrané tlačené médiá (napr. časopisy) – podľa upresnenia legislatívy
✔️ Niektoré zdravotnícke a farmaceutické produkty (napr. pomôcky pre zdravotne postihnutých)
Autori
-
Marek sa venuje investovaniu, podnikaniu a spoznávaniu sveta. Svoje zručnosti a vedomosti zdokonaľoval počas štúdia na Ekonomickej univerzite v Bratislave a Univerzite Martina Luthera v Halle-Wittenbergu. Marek má cit pre investičné príležitosti, aktívne investuje od svojich univerzitných čias a pri investovaní uplatňuje dlhodobý prístup, pričom sa zvyčajne zaväzuje k päťročnému alebo dlhšiemu investičnému horizontu. Jeho rozmanité investičné portfólio zahŕňa akcie, kryptomeny, nehnuteľnosti a online stránky, čo odráža jeho záväzok k diverzifikácii a riadeniu rizík.
